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新升发38号关于印发《成本管理办法(试行)》的通知

【摘要】:
公司各单位、机关各科室:为加强成本管理,提升经济运行质量,提高企业经济效益,促进公司发展战略有效实施,结合公司实际情况,制定《成本管理办法(试行)》,现印发给你们,请认真贯彻执行。      

公司各单位、机关各科室:

为加强成本管理,提升经济运行质量,提高企业经济效益,促进公司发展战略有效实施,结合公司实际情况,制定《成本管理办法(试行)》,现印发给你们,请认真贯彻执行。

 

                   山东新升实业发展有限责任公司

                         2019年3月31日

 

 

 

 

山东新升实业发展有限责任公司

成本管理办法(试行)

 

按照国家法律法规和能源集团相关制度以及淄矿集团公司成本管理的规定,制定本办法。

一、成本管理

(一)基本原则

1、成本效益最优原则。通过成本管理不断寻求有效控制成本的途径,合理制定可能达到的最优成本目标,并以此为依据进行科学控制,使企业效益达到最大化。

2、全面成本管理原则。成本管理应实施“全员参与、全过程控制、全要素管理”的全面成本管理原则,与全面预算管理有效结合。

3、成本责任制原则。依托内部市场化、定额管理、全面预算管理等手段,明确成本责任主体,建立权责明晰的成本责任体系。

4、成本管理科学化原则。成本管理应坚持“以人为本”,积极推进“技术降本”,不断应用科学技术手段、创新管理理念推进成本目标的实现。

5、重要性原则。按照成本效益原则,对主要产品、重要的环节和要素实施管控。

(二)成本管理体系。

成本管理实行垂直分级和横向归口的管理体系。

1、新升公司:以淄矿集团低成本战略核心理念为主导,制定新升公司目标成本,分解集团下达的经营指标,组织实施成本管理工作,规范和监督权属企业的成本管理工作,不断完善和改进现有成本管理体系,使成本管理工作与精益管理、内部市场化深度融合。成本管理的组织架构是按照成本分级归口管理的原则,总经理对成本管理工作负总责,财务总监具体负责公司成本管理和指导工作,副总经理对分管单位和部门的成本管理工作负责。权属单位也要根据本单位的管理层级落实管理责任。部门成本管理职责主要是按成本要素实现管控职责定位与落实,生产管理部负责物资采购、工程管理降本,按照年度预算指标抓好维简费和重点工程的成本控制,协同各单位重点工程、技改项目的决策布局降本、生产过程管理和技术降本、科技创新降本增效,精益管理和内部市场化体系建立。人力资源部要建立健全劳动定额及人工单价指导体系,优化劳动组织和管理机构,实现减人提效、创效降本,负责人工成本控制,定期开展督导检查,严控人工成本和外委劳务费;经营管理部要加强成本要素分析预警,抓好税费、财务费用的管控,按照全面预算管理和内部市场化的要求,组织、协同公司各单位的成本指标体系的建立,发挥公司整体资金优势,降低资金成本,按照下达的成本考核指标抓好成本考核,对成本管控成效真实性审查,对各单位成本考核情况提出奖惩意见。新升公司副总经理和部门负责人的职责履行要纳入考核,确保成本管理工作有效开展。

2、权属企业:以构建纵到底、横到边的成本指标体系为出发点,实现成本管理和全面预算管理、精益管理、市场化运行深度融合为落脚点,进一步分解新升公司下达的成本目标,具体开展成本管理工作和提出管理举措,总结成本管理经验,努力完成目标成本。以精益管理为抓手建立市场化运营体系,把成本指标层层分解到车间、到班组、到岗位,利用市场化机制倒逼成本目标的完成。搭建起层级清晰的市场主体,建立起操作规范的制度体系、要素齐全的价格体系、智能准确的计量体系、纵横有序的结算体系、运行高效的仲裁体系,构建起交易顺畅、考核严格、纲举目张的内部市场运营机制。

3、车间:进一步将权属企业分解的目标成本落实到班组,组织班组进行生产,实现可控成本的有效管控。班组是基层的生产单位,确保安全生产,遵循各项成本管理制度,具体落实各项成本目标。岗位是成本管理的最小单元,是执行各项成本管理办法和制度,实现成本目标的最直接责任主体。加大设备管理力度,降低设备返修率,堵塞漏洞,抓好电费、材料、修理费的管控。在现场落实层面,重在市场化运营机制在作业现场的落地见效。要按照计时、计价、计量、计标的“四计”原则,合理安排并优化作业管理模式,科学设置以车间、班组市场主体的收购单价,班清班结、日清日结,强化材料物资、机械设备、临时工程、现场管理等过程管控,压紧压实成本底线。

4、职能部门职责

职能部门应结合各自的职责分工,明确成本管理责任,发挥专业管理优势,采取有效措施节本降耗。职能部门包括经营管理部、生产管理部、人力资源部。

经营管理部。负责成本管理办法及制度的制订和完善,测算各单位目标成本,组织成本预算编制、规范成本核算,以及成本目标完成情况的分析。主要职责:

(1)组织各职能部门制订、修订成本管理制度。

(2)根据生产经营计划及各类成本定额,组织职能部门编制成本预算。

(3)根据审批的成本预算,测算、下达各单位目标成本。

(4)根据目标成本,组织职能部门开展成本控制工作,以保证目标成本的完成。

(5)严格执行成本开支范围,做好成本核算工作,及时编制月度、季度和年度成本分析报告。

(6)组织各单位和职能部门开展成本分析工作,找出偏离目标成本原因,提出改进建议和措施。

(7)积极合理筹措资金,优化资本结构和融资方式,降低企业资金成本。

(8)研究税收政策,进行税收筹划,降低企业税费成本,防范企业税收风险。

(9)组织开展成本管理培训工作。

(10)下达各成本责任主体的考核目标并负责目标成本的考核。

生产管理部。负责统筹生产计划,组织各类生产定额等相关定额的编制,组织生产成本预算的编制、生产成本执行的控制以及生产成本目标完成情况的分析。主要职责:

(1)积极推进技术降本,推广新技术的应用,改进生产工艺,提高生产效率。

(2)负责各类生产定额的编制。

(3)编制生产作业计划,参与生产成本预算的编制。

(4)加强生产现场管理,改善生产工艺流程,提高生产效率,跟踪监督生产作业计划的执行情况。

(5)组织开展材料回收、修旧利废等活动,提高材料利用效率。

准确、及时记录生产成本相关统计信息。

(6)组织开展生产成本的技术分析,提出改进措施。

(7)负责维简、新项目建设、工程进度的考核及验收。

(8)负责物资采购降本,组织开展实际采购价格与计划采购价格差异分析,发现影响价格变动的因素,提出改进采购成本的建议和措施.

(9)负责精益管理和内部市场化运作,并与生产成本管理相结合。

人力资源部。负责统筹人力资源计划,制定各类人工成本定额,编制人工成本预算,跟踪人工成本执行情况以及分析人工成本目标完成情况。主要职责:

(1)负责人员定额、工时定额、工时费用标准等人工成本定额的编制。

(2)根据人工成本定额以及年度人力资源计划,负责人工成本预算的编制。

(3)根据审批的人工成本预算,将人工成本目标分解到成本责任主体。

(4)跟踪人工成本执行情况,充分发挥工资杠杆作用,完成人工成本控制目标。

(5)准确记录人员、工资、业绩考核等相关信息。

(6)组织开展人工成本分析,提出改进措施。

二、成本核算

(一)成本核算的原则

    为了保证成本核算的质量,正确地计算产品成本、期间费用以及资本性支出,各单位应遵循以下原则:

1、以实际成本计价原则。在生产费用、期间费用、资本性支出的归集和分配中,对生产经营过程中耗用的一切费用,原则上应按实际成本计价。

(1)企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。

(2)生产中耗用的材料,原则上应按实际价格计算。若报能源集团审批后,允许采用计划价格计算成本的,月终结转产品成本时,必须按照规定调整材料成本差异,不得任意少摊或多摊。

2、权责发生制原则。成本核算应当以实际发生的经济业务为依据,及时反映企业已经发生的成本,不得跨期列支各项成本。

(1)企业必须按月计算产品成本。计入当月成本的材料消耗,费用开支与产品产量,起讫日期必须一致,不得提前或延后。

(2)凡在生产经营过程中因购入商品或接受劳务而发生的经济业务支出,不论款项是否支付,均应获取相关支持性依据,确认当期应负担的成本。

3、成本与实物转移一致性原则。在生产费用的归集和分配中,必须划清原材料、在产品、产成品三个阶段的成本转移。

(1)划清原材料成本和在产品成本的界限,已领未用的材料,应在当月末办理退料手续,留待下月继续使用的,也要办理“假退料”手续。

(2)划清在产品成本和产成品的界限。企业的在产品,有实物台账记录的,必须按月盘点,以确定在产品的实存数量。根据在产品的结存数量及完工验收入库的产成品的数量计算在产品和产成品的成本。

(3)划清各种产品的成本。在生产多种产品的企业中,属于该种产品消耗的费用就应计入该种产品,正确计算各种产品的成本。

4、正确划分资本性支出和费用性支出的界限。凡已经发生的经济业务支出形成的资源,预期会给企业带来持续经济利益流入,且符合资产确认原则,该项支出应当予以资本化,作为资产确认。凡不符合资产确认条件的经济业务支出,应当在发生时予以费用化,计入当期损益。

5、合法性原则。对计入成本的各种支出,必须符合国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定。

(二)成本核算方法

成本核算采用的方法有品种法、分批法和分步法等。东辰瑞森、泰星化工、城隆建材、新升光电、矿用新材料厂生产成本核算原则上采用品种法,按照权责发生制的原则,根据生产经营特点和产品的工艺要求,选择适当系数分配法、实物量分配法、相对销售价格分配法等合理的方法分配联合生产成本;东辰服务、东辰物业、航翼达公司成本核算原则上采用分批法,应根据实物流转方式、企业管理要求、实物性质等实际情况,采用移动加权平均法、个别计价法等方法结转产品成本;电厂原则上按照热、电联产采用系数法分配成本。

1、直接成本归集:企业的直接成本主要指直接生产过程中发生的相关费用,主要包括直接材料、直接人工、其他直接费用等。

(1)企业直接用于产品生产的原材料、有助于产品形成的主要材料和辅助材料、自制半成品等,应当直接计入成本核算对象的生产成本,或者选择合理的分配标准进行分配后计入。

(2)企业消耗的与生产直接相关的燃料和动力,能够直接归属于成本核算对象的,应当直接计入该成本核算对象生产成本;不能直接归属于成本核算对象的,应当选择合理的分配标准分配后计入生产成本。

(3)企业生产人员发生的职工薪酬,能够直接归属于成本核算对象的,应当直接计入该成本核算对象生产成本;不能直接归属于成本核算对象的,应当选择合理的分配标准分配后计入生产成本。

(4)企业发生的与生产直接相关的厂房、设备、车辆、矿井等固定资产折旧费,能够直接归属于成本核算对象的,应当直接计入该成本核算对象生产成本;不能直接归属于成本核算对象的,应当选择合理的分配标准分配后计入生产成本。

2、间接成本归集。企业的间接成本主要指辅助生产车间以及车间管理人员为组织和管理生产所发生的费用,主要包括:辅助生产车间人员职工薪酬、折旧费、维简费、安全生产费、地方规费、采矿权摊销及其他支出。

(1)企业消耗的为组织和管理生产所外购的燃料和动力,应当计入制造费用。

(2)企业各生产部门管理人员以及其他不直接参加产品生产的员工发生的职工薪酬,应当计入制造费用。

(3)企业辅助生产部门为生产部门提供劳务和产品而发生的费用,应当参照生产成本项目计入制造费用,并按照合理的分配标准分配后计入各成本核算对象的生产成本。

(4)辅助生产部门之间互相提供的劳务、作业成本,应当采用合理的方法,进行交互分配。相互提供劳务、作业不多的,可以不进行交互分配,直接分配给辅助生产部门以外的受益单位。

(5)企业各生产部门为生产产品或提供服务而发生的非直接生产相关的折旧费、水电费、租赁费、环境保护费、试验检验费等各项间接支出,应当先计入制造费用,再按照合理的分配标准计入各成本核算对象的生产成本。

(三)成本核算要素

成本核算要素包含生产成本和期间费用。

1、生产成本:是指企业为生产产品、提供劳务服务等发生的,可归属于产品成本、劳务服务成本等的各种耗费。

(1)材料:指产品生产过程中所耗用的各种主要材料、燃料、辅助材料等

(2)自制半成品:指产品生产过程中所耗用的自制半成品。

(3)职工薪酬:指直接、间接生产人员的薪酬,包括工资、职工福利费、按国家规定提取的社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、企业年金等。

(4)电费:指直接、间接为生产而耗用的电力费用,包括基本电价、电度电价、电力附加费等。

(5)水费:指直接、间接为生产而耗用的水费。

(6)蒸汽费:指直接、间接为生产而耗用的蒸汽费用。

(7)折旧费:指应计折旧的生产性固定资产原值,按规定方法计提的应计入成本的固定资产折旧费。包括房屋建筑物、通用专用设备、车辆、仪器仪表等。

(8)地方规费:指企业按照规定提取的计入产品成本的各项规费。包括环境治理费、煤炭可持续发展基金、煤矿转产发展基金、价格调节基金、水土流失补偿费、水土流失防治费、排污费、应急保障基金、水资源费及其他规费。

(9)办公费:指生产车间所支付的文具、邮电、印刷、公用书报、办公用品用具等费用。

(10)取暖费:指生产车间冬季取暖发生的费用。

(11)保险费:指生产车间支付的固定资产和流动资产的保险费用,按规定应列入成本的部分。

(12)试验检验费:指对材料、半成品和产成品进行分析化验、检验直接发生的费用,主要指委托外单位部门进行试验时所支付的费用。

(13)运输费:指生产范围内支付委托外单位运输装卸的费用。

(14)差旅费:指生产工人和车间管理人员因公外出的各种差旅费。

(15)仓储保管费:指半成品的仓储和保管费用。

(16)会议费:指生产工人和车间管理人员的会议费用。

(17)长期待摊费用摊销:指与生产密切相关的经营性租入固定资产改良及其它长期性费用摊销。

(18)警卫消防费:指为确保安全生产而发生的警卫费、训练费以及消防安全支出。(对于生产和管理用途难以区分的,直接计入管理费用)

(19)其他:指不属于以上各项目并计入成本的其他支出

2、管理费用,指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动所发生的各项费用,其支出项目主要包括:

(1)材料:指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所耗用的材料及低值易耗品。

(2)职工薪酬:指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的人工费用,包括工资、职工福利费、按国家规定提取的社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、企业年金等。

(3)电费:指企业为组织和管理企业生产经营所发生的行政管理部门电费支出。

(4)折旧费:指企业为组织和管理企业生产经营所发生的行政管理部门计提的折旧费用,如行政管理部门使用的固定资产折旧。

(5)修理费:指企业在生产经营过程中发生的修理费支出。

(6)咨询费:指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。

(7)聘请中介机构费:指企业聘请中介机构发生的费用,如会计师事务所进行查账、验资资产评估、清账等发生的费用。

(8)诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

(9)排污费:指企业发生的或者向环保部门缴纳的与生产不密切相关的排污费用。如煤炭企业井上部分的排污费用。

(10)办公费:指企业为组织和管理企业生产经营所发生的行政管理部门办公费用。

(11)水费:指企业为组织和管理企业生产经营所发生的行政管理部门水费支出。

(12)取暖费:指企业为组织和管理企业生产经营所发生的行政管理部门取暖费支出。

(13)研究开发费:指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等费用化支出。

(14)租赁费:指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的设备、房屋等经营性租赁发生支出。

(15)差旅费:指企业行政管理部门的相关人员发生的出差费用,包括交通费、住宿费、出差补助费等。

(16)会议费:指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的会议费支出。

(17)业务招待费:指企业为业务经营的合理需要而支付的,用于非销售业务招待方面的费用开支。

(18)保险费:指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的各种保险费支出。

(19)运输费:指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的高速公路通行费、过桥过路、停车费等。

(20)无形资产摊销:指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权著作权、土地使用权、非专利技术等的摊销。

(21)长期待摊费用摊销:指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销,包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。

(22)警卫消防费:指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的警卫消防费用支出。

(23)税金:指企业按照规定计提缴纳的各项税金。主要包括房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、耕地占用税。

(24)地方规费:指企业按照规定计提缴纳的各项规费。主要包括矿产资源补偿费、残疾人就业保障基金、水利建设基金等。

(25)董事会费:指企业最高权力机构及其成员为执行其职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等。

(26)开办费:指企业在筹建期发生的开办费,包括为企业筹建而发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

(27)存货盘亏及毁损:指企业存货盘点的盘亏额,但不包括应计入营业外支出的存货损失。

(28)绿化费:指企业对区域内进行绿化而发生的费用。

(29)其他:指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的支出。

3、销售费用,指企业对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用,其主要支出项目如下:

(1)材料:指企业在销售商品、提供劳务的过程中所耗用的材料和低值易耗品。

(2)职工薪酬:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的销售人员人工成本。包括工资、职工福利费、按国家规定提取的社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、企业年金等。

(3)折旧费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的与销售相关的折旧费,如分设销售机构的固定资产折旧费用。

(4)修理费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的与销售相关的修理费。

(5)电费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的销售部门电费支出。

(6)租赁费:指企业为销售商品、提供劳务而租用仓库、门市部等场所发生的经营租赁费用。

(7)办公费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的销售部门办公费。

(8)差旅费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的销售部门差旅费用。

(9)运输费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的应由本企业负担的运输费用,不包括应由购买单位负担的运输费。

(10)港杂费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的应由本企业负担的港杂费。

(11)装卸费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的应由本企业负担的装卸费用。

(12)包装费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的包装材料费、包装费用、包装部门经费等。同时包括企业委托外单位包装本企业产品所发生的费用。

(13)仓储保管费:指企业销售商品过程中发生的仓储部门员工支出等各项经费。

(14)委托代销手续费:指企业支付给代理销售本企业产品的机构和个人的手续费。

(15)广告费:指企业通过广播、电视、网站、报刊、杂志、路牌等媒体为其产品或服务宣传而支付的各项费用。

(16)保险费:指企业为销售产品而发生的保险支出。

(17)展览费:指企业为参加产品展览会而发生的各项会务经费。

(18)业务招待费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的业务招待费用。

(19)会议费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的会议费。

(20)销售服务费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的销售服务费。

(21)业务经费:指企业销售商品、提供劳务的过程中发生的销售人员提成等业务经费。

(22)其他:指不包括在以上各项之内又应列入销售费用的支出。

4、财务费用:指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用,其主要支出项目如下:

(1)利息支出:包括借款利息、应付票据利息等业务发生的外部利息支出和结算中心借款利息等内部利息支出。

(2)利息收入:包括银行存款利息收入等外部利息收入和结算中心存款利息收入等内部利息收入。

(3)金融业务手续费:指企业发行债券所支付的手续费、开出汇票时支付的银行手续费、现金手续费、网银转账手续费、承兑汇票托收手续费等。

(4)汇兑损益:指企业的汇兑损失减去汇兑收益,是企业发生的外币业务转换为记账本位币时,由于外币业务发生的时间不同,所采用的汇率不同而产生的账面记账本位币的差额。

(5)其他:指不包括在以上各项之内又应列入财务费用的支出。

(四)成本指标体系及报告

1、建立成本费用月度报告制度

2、月度报表及附注表按照规定的要求格式上报

3、月度报告要求每月5日之前上报,见附表1-4。

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